El francés Kylian Mbappé celebra con el trofeo de la Copa Mundial después de la final de la Copa Mundial de la FIFA 2018 en el Estadio Luzhniki el 15 de julio de 2018 en Moscú, Rusia. (Foto de Matthias Hangst/Getty Images)
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La Copa Mundial de la FIFA 2026 no es sólo el torneo más grande de la historia del fútbol, con 48 selecciones nacionales jugando 104 partidos. También es un recordatorio de que las normas fiscales siguen al dinero, los empleos y las personas que cruzan fronteras. El torneo de este año, que comienza el 11 de junio, se juega en tres países (Estados Unidos, Canadá y México) y en una larga lista de ciudades anfitrionas, cada una con sus propias normas fiscales. Estados Unidos albergará 78 partidos en once ciudades, incluida la final.
Por qué es importante la ubicación
Para los jugadores, entrenadores, árbitros u otros participantes del torneo, los ingresos relacionados con el partido pueden provenir del lugar donde se realiza el trabajo. Averiguar qué significa eso en la práctica puede complicarse rápidamente.
Tomemos como ejemplo a Kylian Mbappé. Es francés, juega en el Real Madrid y jugará los partidos de la fase de grupos de Francia en Estados Unidos. Un partido de la Copa del Mundo en Nueva Jersey, Filadelfia o Boston puede plantear cuestiones fiscales en más de un lugar: el país de residencia del jugador, el país donde juega y posiblemente el país estadounidense donde se juega el partido.
Otro ejemplo es Cristiano Ronaldo. Es portugués, juega en su club de fútbol en Arabia Saudita y los partidos de la fase de grupos de Portugal incluyen paradas en Houston y Miami. Esa igualación en Estados Unidos podría plantear cuestiones tributarias federales a pesar de que Texas y Florida no imponen impuestos sobre la renta individual sobre los salarios.
Cómo funciona el mapa del torneo
Esto último puede ser complicado. La Copa del Mundo de 2026 tiene 48 equipos, divididos en 12 grupos de cuatro equipos: del Grupo A al Grupo L. Cada equipo juega una vez contra los otros tres equipos de su grupo, por lo que cada equipo tiene tres partidos de la fase de grupos.
Mbappé, que ganó alrededor de 95 millones de dólares el año pasado, lo colocó en el puesto 12 de la lista Forbes de los atletas mejor pagados del mundo (2026), jugando para Francia, que está en el Grupo I con Senegal, Noruega e Irak. El partido inaugural de Francia será contra Senegal el 16 de junio de 2026 en el estadio Nueva York/Nueva Jersey. A pesar de su nombre, el Estadio Nueva York/Nueva Jersey es el MetLife Stadium, ubicado físicamente en East Rutherford, Nueva Jersey.
Ronaldo, que ganó 300 millones de dólares el año pasado como el atleta mejor pagado del mundo, juega para Portugal, que está en el Grupo K con Colombia, la República Democrática del Congo y Uzbekistán. El partido inaugural de Portugal será contra Colombia el 17 de junio de 2026, en el Estadio de Houston. Portugal luego se enfrentará a Uzbekistán el 22 de junio de 2026 en el Estadio de Guadalajara, y a la República Democrática del Congo el 27 de junio de 2026 en el Estadio de Miami.
(Estados Unidos está en el Grupo D con Paraguay, Turquía y Australia y abre el torneo el 12 de junio de 2026 en el Estadio de Los Ángeles).
En la fase de grupos, los equipos conocen sus ciudades asignadas una vez finalizado el sorteo. En la ronda eliminatoria, la ubicación cambia según los resultados. Un equipo que comienza en un país anfitrión puede luego ser enviado a otra ciudad, otro país u otro país. A efectos fiscales, es importante porque los atletas pueden pagar impuestos donde prestan servicio, no sólo donde viven.
Los impuestos federales son lo primero
En los EE. UU., los ciudadanos estadounidenses y los residentes fiscales de los EE. UU. generalmente están sujetos al impuesto federal sobre la renta sobre los ingresos mundiales, sin importar dónde vivan o dónde se obtengan los ingresos. El concepto puede sorprender a los contribuyentes de otros países.
Pero la mayoría de los jugadores visitantes de la Copa Mundial no son ciudadanos estadounidenses ni residentes fiscales en Estados Unidos. Para ellos, la cuestión federal es diferente. La cuestión no es si Estados Unidos puede gastar todos sus ingresos. En general, no puede. El problema es si Estados Unidos puede gravar los ingresos relacionados con el trabajo realizado en Estados Unidos. En general, sí puede.
Un atleta no residente que juega o entrena en los EE. UU. puede tener ingresos de fuente estadounidense. Los ingresos pueden estar sujetos a impuestos federales y retenciones incluso si el atleta vive en el extranjero, juega para un club extranjero y abandona los EE. UU. después del partido.
Por lo tanto, venir a los Estados Unidos generalmente no convierte a un jugador extranjero en residente fiscal de los Estados Unidos. Pero un juego jugado aquí todavía puede crear un problema fiscal federal en Estados Unidos por compensaciones vinculadas al trabajo realizado aquí. Puede incluir tarifas de partidos, tarifas de aparición, bonificaciones de torneos, días de entrenamiento, obligaciones con los medios, eventos de patrocinadores y otros servicios pagos, siempre que estén relacionados con partidos o apariciones en EE. UU.
Tratado y doble imposición
Un tratado fiscal podría suavizar el golpe. Estados Unidos tiene tratados sobre impuestos sobre la renta con unos 65 países, pero la cobertura del tratado es desigual. Varios países del Mundial tienen pactos con Estados Unidos; otros no. Incluso si el acuerdo se aplica, los atletas y artistas suelen recibir un trato especial. Muchos tratados permiten que el país donde se lleva a cabo la actuación grave los ingresos obtenidos por el atleta o artista, incluso si esa persona es residente de otro país.
Eso no significa que los mismos ingresos estén sujetos a impuestos dos veces. Los créditos fiscales extranjeros son una forma en que el sistema tributario intenta evitar que el mismo ingreso sea gravado dos veces. Si el país de origen del jugador grava los ingresos mundiales y Estados Unidos grava la parte estadounidense de la compensación de la Copa Mundial del jugador, el jugador puede reclamar un crédito en el país de residencia por el impuesto estadounidense pagado. El crédito no elimina los impuestos estadounidenses. Ayuda a determinar si el jugador obtiene exención de la doble imposición.
Y los artistas y atletas extranjeros que actúan o compiten en los EE. UU. pueden ser elegibles para celebrar un Acuerdo de Exención Central (CWA) con el IRS. Una CWA puede reducir la retención inicial basando la retención requerida en la estimación aprobada por el IRS del ingreso neto del individuo estadounidense, en lugar de aplicar las reglas de retención estándar. Por lo general, las solicitudes deben presentarse al menos 45 días antes del primer evento cubierto.
(¿Aún estás confundido? El IRS tiene una página de Recursos de Impuestos Públicos en su sitio web para la Copa Mundial de la FIFA 2026).
Los impuestos estatales pueden aumentar la complejidad
Dependiendo del lugar donde se juegue el partido, los impuestos estatales también pueden influir. Los Ángeles es diferente a Miami. Seattle es diferente de Dallas. Nueva Jersey es diferente de Kansas City. Los países que tienen un impuesto sobre la renta generalmente cobran a los residentes sobre los ingresos y a los no residentes sobre los ingresos obtenidos del empleo en ese país.
Muchos países tienen reglas de corto plazo para los trabajadores ocasionales que vienen al país solo por unos días, pero esas reglas a menudo no protegen a los atletas profesionales. Se puede cobrar a los atletas en el lugar donde juegan, practican, entrenan o realizan otras tareas del equipo. A esto a veces se le llama “impuesto deportista”.
El impuesto a los deportistas generalmente aplica reglas del impuesto sobre la renta de no residentes a atletas y artistas bien pagados, asignando una parte de sus ingresos al estado donde trabajan. Para los atletas, a menudo significa la fórmula de los días de trabajo: el número de días trabajados en el estado dividido por el total de días de trabajo para el año o temporada. Los detalles varían según el estado y la fórmula ha sido impugnada en los tribunales, pero la idea básica es la misma. Si los ingresos se obtienen en el estado, el estado quiere compartirlos.
Pero algunos de los estados anfitriones de la Copa del Mundo no impondrán un impuesto estatal sobre la renta a los jugadores visitantes por una sencilla razón: no tienen un impuesto estatal sobre la renta individual sobre los salarios. Para 2026, es importante en Florida, Texas y Washington, donde se disputarán los partidos en Miami, Dallas, Houston y Seattle. (Otros estados sin impuestos sobre la renta (Alaska, Nevada, New Hampshire, Dakota del Sur, Tennessee y Wyoming) no albergarán los partidos de la Copa Mundial de 2026).
Los impuestos locales también pueden importar
Los impuestos locales pueden complicar aún más las cosas, pero sólo en algunas ciudades anfitrionas de Estados Unidos. Si bien la mayoría de las sedes de la Copa Mundial de Estados Unidos no imponen un impuesto municipal sobre la renta separado a los jugadores visitantes, hay excepciones en ciudades como Filadelfia y Kansas City, donde se pueden aplicar impuestos locales sobre salarios o ganancias a los no residentes que trabajan en la ciudad. Filadelfia impone (o infamemente) un impuesto salarial del 3,43% a los no residentes para trabajar en Filadelfia. Kansas City, Missouri, también tiene un sistema de impuesto sobre la renta que aplica un impuesto del 1% a los no residentes sobre los ingresos obtenidos en la ciudad.
Cambiar mapa y horario de impuestos
Para los jugadores, el calendario del Mundial es más que una lista de partidos. La ubicación del partido no sólo determina dónde se obtienen los ingresos, sino también qué gobierno tiene derecho a gravarlos. Para Mbappé, el partido de la fase de grupos en Nueva Jersey puede plantear interrogantes diferentes al de Filadelfia. Para Ronaldo, el partido en Houston es diferente al de Miami. el resultado del torneo donde el camino hacia la final puede pasar por un sistema fiscal diferente.
