El IRS ha abierto un portal en línea para las reclamaciones de la era Covid de Kwong.
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El IRS agregó una opción en su página de formulario compatible con dispositivos móviles para permitir a los contribuyentes individuales presentar electrónicamente el Formulario 843, Reclamo de reembolso y Solicitud de reducción, para reclamos de reembolso de protección relacionados con Kwong v. Esta nueva opción en línea se limita a los contribuyentes individuales que presentan el Formulario 843 electrónicamente para reclamos relacionados con Kwong que involucran multas e intereses pagados en su totalidad. Los contribuyentes comerciales aún deben presentar el Formulario 843 en papel, y las personas que prefieran no utilizar la opción en línea también pueden presentarlo en papel.
Los contribuyentes que buscan una reducción de las multas o intereses impagos aún pueden usar el Formulario 843, pero la nueva opción de presentación electrónica del IRS parece estar limitada a reclamos que involucran montos impagos.
Para utilizar la opción de presentación electrónica, los contribuyentes deben tener una cuenta en línea del IRS.
El momento es importante porque el IRS apeló la decisión de Kwong. Los reclamos de reembolso de protección están diseñados para preservar los derechos de los contribuyentes mientras las cuestiones legales siguen sin resolverse. Si el gobierno finalmente gana la apelación,
“Hay una ventana estrecha para los contribuyentes que aún no han presentado un reclamo”, dijo Glen Frost de Frost Law Firm en un comunicado de prensa. “Este nuevo portal electrónico crea un atajo para que las personas obtengan sus reembolsos con anticipación.
La Defensora Nacional del Contribuyente, Erin Collins, también criticó la fecha límite en una publicación de blog, calificando el resultado como “no es un resultado justo” para los contribuyentes que eventualmente podrían tener derecho a un reembolso pero no sabían que tenían que presentar la declaración ahora.
“Cuando existe un alivio potencial pero los contribuyentes deben saber cómo solicitarlo, los contribuyentes no representados, los contribuyentes de bajos ingresos y los contribuyentes que no pueden obtener fácilmente transcripciones o ayuda profesional corren un riesgo particular de perder sus reembolsos”, escribió Collins. “De hecho, sospecho que sólo una pequeña fracción de los contribuyentes potencialmente elegibles presentarán un reclamo a tiempo”.
(Estoy totalmente de acuerdo con su opinión).
¿Qué son las reclamaciones de reembolso de Kwong?
La oportunidad de reembolso proviene de Kwong v. El tribunal declaró que ciertos plazos de impuestos se posponen automáticamente durante todo el período de la pandemia de COVID-19 tratada como un desastre declarado a nivel federal, más 60 días.
Esa interpretación podría abrir la puerta para que algunos contribuyentes busquen recuperarse de las multas y los intereses cobrados por el IRS durante el período de desastre del COVID-19. Para la mayoría de los contribuyentes, la fecha límite para presentar reclamaciones de protección es el 10 de julio de 2026.
fondo
El caso fue presentado por Terry Kwong, un contribuyente individual de California. El caso comenzó antes de la pandemia.
Kwong había recibido asesoramiento sobre pérdidas arrastradas relacionadas con transacciones que se originaron en 2005. Al año siguiente, el IRS redujo el monto de las pérdidas. El ajuste resultó en un arrastre de las pérdidas utilizadas en los años fiscales 2005 y 2006.
Debido a que Kwong anticipó que la pérdida será suficiente para cubrir los impuestos del próximo año, no resolvió a tiempo sus obligaciones tributarias en 2007, 2010 y 2011. Tampoco presentó a tiempo sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2010 y 2011. Como resultado, se le impusieron multas por no presentar la declaración y por no pagar los años fiscales 2007, 2010 y 2011.
Luego, Kwong contrató a un nuevo contador y presentó y pagó sus impuestos en 2015. Pero el IRS transfirió todos sus pagos a otro año fiscal para satisfacer el saldo adeudado y luego le impuso una importante multa por mora. Lo mismo sucedió para el año fiscal 2016.
Cuando Kwong descubrió lo que había sucedido, se reunió con el IRS y acordó pagar en su totalidad sus obligaciones tributarias de 2007, 2010, 2011, 2015 y 2016. Luego, en 2020, presentó un reclamo de reembolso de multas e intereses por esos años, diciendo que había actuado de manera razonable y de buena fe.
El IRS rechazó sus afirmaciones en septiembre y octubre de 2020.
Kwong presentó una demanda de reembolso en 2023 ante el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos. A diferencia de los tribunales de distrito federal, que manejan una amplia gama de asuntos civiles y penales, el Tribunal de Reclamaciones Federales tiene jurisdicción nacional sobre ciertas reclamaciones monetarias, incluidas las demandas federales de reembolso.
El argumento y el momento de Kwong
Según la sección 6532 del código tributario, un contribuyente generalmente tiene dos años a partir de la fecha en que el IRS envía por correo un aviso de desautorización para presentar una demanda de reembolso en un tribunal federal. Kwong no presentó la demanda hasta febrero de 2023, más de dos años después de que el IRS rechazara su reclamo. El gobierno solicitó un juicio sumario, argumentando que el reclamo fue inoportuno porque Kwong esperó demasiado.
La sentencia sumaria es una sentencia dictada por un tribunal a favor de una parte y en contra de otra antes del juicio. En los casos civiles, se desencadena mediante una moción previa al juicio en la que se solicita al tribunal que se pronuncie porque no existe una disputa genuina sobre hechos materiales y la parte demandante tiene derecho a un veredicto como cuestión de derecho.
El juez Meyers no estuvo de acuerdo con el gobierno. Falló a favor de Kwong en la cuestión de la puntualidad y concluyó que la demanda puede continuar.
La cuestión clave es la sección 7508A del código tributario, que brinda alivio a los contribuyentes afectados por un desastre declarado a nivel federal al posponer ciertos plazos de impuestos federales, incluidos los plazos para presentar declaraciones y reclamos de reembolso. El IRS señaló sus propios avisos de alivio de COVID-19, incluido el Aviso 2020-23, que extendió ciertos plazos solo unos meses en 2020. El gobierno también dijo que la sección 7508A es discrecional, lo que significa que el Secretario del Tesoro tiene la autoridad para decidir hasta qué punto extender el plazo.
El juez Meyers se centró en el uso que hace el Congreso de la palabra “deberá”, que interpretó como obligatoria y no discrecional. En esa lectura, la suspensión se aplica automáticamente durante todo el período del desastre declarado a nivel federal, más 60 días. Para COVID-19, el período de desastre federal relevante comienza el 20 de enero de 2020 y finaliza el 11 de mayo de 2023. Agregue 60 días al 10 de julio de 2023.
Para Kwong, eso significa que el tiempo para presentar una demanda de reembolso se ha detenido, por lo que no es demasiado tarde para presentarla.
Lo que Kwong hizo y no decidió
Kwong no es una victoria completa. Kwong realmente no obtuvo todo lo que pidió. Finalmente recuperó el dinero sólo un año fiscal y no se le concedieron las costas ni los honorarios de los abogados. Este es un recordatorio útil de que la posibilidad de presentar una reclamación no es lo mismo que obtener el importe total solicitado.
Presentar un reclamo preserva el derecho a obtener un reembolso si Kwong sobrevive a la apelación y aplica los hechos del contribuyente, pero no garantiza ganar.
¿Qué pasa con Abdo?
Kwong está recibiendo mucha atención, pero no es el primer caso que considera cómo se aplica la sección 7508A durante una pandemia. En Abdo v Commissioner, el Tribunal Fiscal de Estados Unidos llegó a una conclusión similar. El tribunal determinó que, según la sección 7508A, se aplicaba el período de aplazamiento automático, lo que hacía que la petición del contribuyente fuera oportuna.
Tanto Abdo como Kwong son importantes porque el tribunal examinó de cerca el texto legal en lugar de simplemente referirse a las pautas administrativas del IRS. Ese enfoque también es apropiado después de Loper Bright, donde los tribunales ya no se someten a las interpretaciones de las agencias simplemente porque los estatutos son ambiguos.
Posteriormente el Congreso cambió las reglas
Posteriormente, el Congreso modificó la sección 7508A el 15 de noviembre de 2021, cambiando la fórmula para aplazamientos relacionados con desastres. Las versiones modificadas suelen dar lugar a períodos de suspensión más cortos.
Pero en Kwong, el juez Meyers dictaminó que los cambios de 2021 no se aplicaban retroactivamente al momento del desastre del COVID-19 porque la declaración de desastre pandémico comenzó antes de que se cambiara la ley.
Lo que esto significa para los contribuyentes
Las empresas tributarias y los contribuyentes vieron una oportunidad porque Kwong interpretó que la sección 7508A extendía automáticamente el plazo de impuestos federales para todo el período de desastre de COVID-19, más 60 días. El argumento es que algunas sanciones por no presentar la solicitud, sanciones por falta de pago e intereses cobrados durante el período afectado pueden no ser correctos si se retrasa el plazo legal correspondiente. Como resultado, los contribuyentes que pagan el monto pueden solicitar un reembolso o una reducción.
Por qué son importantes las reclamaciones de protección
La decisión de Kwong no es definitiva. El gobierno apeló y el IRS tiene hasta el 20 de julio de 2026 para presentar su escrito.
Si el Circuito Federal revoca Kwong, se puede denegar el reclamo de reembolso basado en la sentencia. Pero si se confirma esta decisión y no presenta un reclamo a tiempo, es posible que no tenga suerte. Es por eso que puede tener sentido que algunos contribuyentes presenten ahora un reclamo de reembolso de protección.
¿Qué sigue para los impuestos?
Si no está seguro de si esto se aplica a usted, comience por verificar su expediente académico. Busque códigos de penalización como 160 por no presentar la solicitud y 166 por no pagar durante el período de reclamación correspondiente. Vea también si se evalúan o pagan intereses en relación con multas o pagos atrasados.
Si el monto es significativo, puede valer la pena hablar con un profesional de impuestos acreditado que pueda revisar la transcripción, evaluar el reclamo y ayudar a decidir si tiene sentido presentar el Formulario 843.
Sólo presta atención a los plazos. La nueva opción en línea del IRS puede facilitar la presentación de solicitudes para algunas personas, pero no extiende la fecha límite. Para muchos contribuyentes, el 10 de julio de 2026 sigue siendo una fecha importante.
