La nueva guía del IRS ahorrará a muchos padres la molestia de presentar una declaración de impuestos sobre donaciones solo porque contribuyeron a una cuenta Trump.
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A partir del 4 de julio, los contribuyentes pueden comenzar a hacer contribuciones a la cuenta Trump, un nuevo vehículo de ahorro centrado en los niños creado bajo la sección 530A del Código como parte de la Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA). Antes de esa fecha de inicio, el IRS ha publicado una guía para responder a la pregunta de los donantes: ¿La donación activará los requisitos de presentación de impuestos sobre donaciones?
La guía, publicada como un procedimiento de ingresos, explica que muchos donantes individuales no necesitan presentar declaraciones de impuestos sobre donaciones solo porque contribuyeron a la cuenta de Trump.
¿Qué es una cuenta Trump?
La cuenta Trump es un nuevo tipo de ahorro para la jubilación creado por el Congreso como parte de la OBBBA. Según OBBBA, se puede abrir una cuenta Trump para personas elegibles que aún no hayan cumplido 18 años antes del cierre del año calendario en el que se realizó la elección de cuenta inicial. Las personas elegibles deben tener un número de Seguro Social emitido antes de la selección inicial de cuenta.
Para abrir una cuenta, una persona autorizada (como un padre o tutor) debe realizar una elección. Una vez realizadas las elecciones, se puede crear una cuenta Trump inicial para los niños.
El gobierno federal también depositará una contribución única de $1,000 al “programa piloto” en la cuenta Trump de todos los niños elegibles (con una elección) que sean ciudadanos estadounidenses y cuyo nacimiento ocurra entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2028. Estos $1,000 no se descontarán de ningún límite de contribución.
Los fondos de la cuenta Trump están sujetos a restricciones de inversión, incluido el hecho de que las inversiones elegibles sean fondos mutuos de bajo costo o fondos cotizados en bolsa (ETF) que sigan los índices bursátiles estadounidenses, no utilicen apalancamiento y tengan tarifas anuales no superiores al 0,1%.
¿Qué tiene esto que ver con el impuesto sobre donaciones?
Según la ley actual, generalmente se requiere una declaración de impuestos sobre donaciones cuando una persona hace una donación durante el año que excede el monto de exclusión anual, o si la donación no es elegible para la exclusión anual, como una donación de interés futuro. Esto se informará en el Formulario 709, que generalmente vence el 15 de abril del año posterior a la realización de la donación.
Durante el período de crecimiento de la cuenta (generalmente el período anterior al 1 de enero del año calendario en el que el beneficiario cumple 18 años) las cuentas Trump están estrictamente restringidas. Las excepciones son limitadas e incluyen contribuciones reinvertidas calificadas, ciertas reinversiones ABLE durante el año en que el beneficiario cumple 17 años, distribuciones de contribuciones excedentes y distribuciones tras la muerte del beneficiario. Pero los retiros por dificultades económicas no están permitidos y no puedes simplemente cerrar la cuenta y distribuirla porque tus circunstancias han cambiado.
Esto es importante porque la exclusión anual del impuesto sobre donaciones ($19,000 para 2026) solo se aplica a donaciones que no son intereses futuros, lo que significa que el destinatario debe tener el derecho ahora de usar, poseer o disfrutar el obsequio ahora, no más tarde.
Sin orientación, los padres y otros donantes pueden ser responsables de presentar declaraciones de impuestos sobre donaciones incluso para contribuciones relativamente modestas, simplemente porque las contribuciones pueden caracterizarse como donaciones de interés futuro.
¿Les importa al Tesoro y al IRS?
Es poco probable que la mayoría de los donantes individuales deban alguna vez el impuesto sobre donaciones. Esto se debe a que, a pesar de la exclusión anual (la cantidad que puede donar cada año no está sujeta a impuestos), el impuesto federal sobre donaciones y el impuesto sobre el patrimonio utilizan la misma cantidad de exclusión: para 2026, son $15 millones. Las donaciones hechas durante la vida simplemente reducen la exención y lo que queda utilizado por el patrimonio al momento de la muerte. Eso significa que, por lo general, no deberá pagar impuestos federales sobre donaciones o sucesiones a menos que sus donaciones de por vida sujetas a impuestos y su patrimonio imponible excedan la exención.
Pero, al igual que ocurre con el impuesto sobre la renta, lo que puede estar sujeto a declaración es diferente de lo que puede estar sujeto a impuestos. Y si se exige a los donantes que presenten impuestos sobre donaciones sobre las contribuciones a la cuenta Trump, eso aumentaría drásticamente la cantidad de formularios que presentan ante el IRS.
¿Cómo? El IRS dice que, hasta el 4 de junio de 2026, se han recibido casi seis millones de elecciones para abrir cuentas Trump. El año pasado, según el Libro de datos del IRS, el IRS recibió sólo 311,332 declaraciones de impuestos sobre donaciones. Se espera que ese aumento sea una pesadilla administrativa, especialmente cuando la mayoría de las devoluciones no darán lugar al impuesto sobre donaciones.
¿A qué conduce?
Si el donante cumple con las nuevas reglas de puerto seguro del IRS, la contribución se tratará como una donación completa que no es un interés futuro y será elegible para la exclusión anual del impuesto sobre donaciones para fines de declaración del impuesto sobre donaciones, el impuesto de salto generacional (GST) y el impuesto sobre donaciones.
Eso significa que los donantes no tienen que declarar impuestos sobre donaciones solo por esas contribuciones a la cuenta Trump.
¿Quién califica para el puerto seguro?
El puerto seguro se aplica si se cumplen los siguientes requisitos durante un año calendario:
- Los donantes deben ser individuos.
- La única donación cobrable de un donante para ese año debe ser una contribución en efectivo (efectivo, cheque, giro postal o transferencia electrónica de fondos) a una o más cuentas de Trump, y cada contribución debe realizarse antes del año calendario en el que el beneficiario cumpla 18 años.
- El monto de la donación del donante a cada beneficiario durante el año, incluida la contribución de la cuenta Trump, no debe exceder el monto de exclusión anual ($19,000 para 2026).
- La contribución tampoco debe crear una obligación tributaria por donación o GST después de aplicar el monto restante del crédito aplicable al donante o la exención de GST.
Si el donante debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones (o presentar una por cualquier otro motivo), el puerto seguro no se aplica.
Ejemplos de cómo funciona esto
La guía ofrece ejemplos. Supongamos que el contribuyente aporta 5.000 dólares a cada una de las tres cuentas Trump para A, B y C, y le da a C otros 13.000 dólares. Dado que la donación total a cada beneficiario está dentro del monto de exclusión anual de $19,000 para 2026, se aplica el puerto seguro.
Pero si la donación en efectivo adicional a C es de $14 500, la donación total a C será de $19 500, lo que excederá la exclusión anual. En ese caso, el contribuyente debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones informando todas las donaciones de 2026 y debe declarar la contribución de la cuenta Trump como una donación de intereses futuros.
Espera, ¿puedes explicar esa última parte otra vez?
La última parte es donde la guía se complica. Como está escrito ahora, “Si cada requisito… se cumple para el año calendario en el que el contribuyente contribuyó a una o más cuentas Trump, cada contribución a la cuenta Trump realizada por el contribuyente durante ese año calendario se considerará una donación completa al beneficiario de la cuenta que no es un interés futuro en la propiedad y la exclusión anual se aplica a los efectos del impuesto sobre donaciones, el impuesto GST y la declaración del impuesto sobre donaciones. (énfasis agregado)
Luego, el ejemplo explica que si no se encuentra el puerto seguro para ninguna de las contribuciones, “el contribuyente debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones para el año calendario 2026 informando todas las donaciones de 2026, y debe informar las contribuciones de la cuenta Trump a A, B y C como obsequios de interés futuro. (énfasis agregado)
En otras palabras, no importa que otros premios estén en el monto de exclusión. Eso significa que no se trata de una regla general según la cual todas las contribuciones a la cuenta Trump son obsequios de exclusión anuales. Si el donante no cumple con esas condiciones (por ejemplo, porque hizo otra donación declarable, excedió la exclusión anual para beneficiarios o presentó el Formulario 709 para otro propósito), debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.
Límites de contribución
El monto en dólares en el ejemplo no es aleatorio: la cuenta Trump viene con un límite de contribución anual de $5,000, que se ajustará según la inflación después de 2027. El límite de $5,000 incluye contribuciones realizadas por empleadores en programas específicos de empleadores y por individuos, como padres o abuelos.
Las contribuciones del empleador, que están incluidas en el límite de $5,000, no pueden exceder los $2,500 por año, ajustados a la inflación y excluidos de la renta imponible.
Otras contribuciones quedan fuera del límite de $5,000. Estas incluyen contribuciones al programa piloto de $1,000, contribuciones públicas calificadas realizadas por el gobierno o organizaciones benéficas y ciertas contribuciones reinvertidas. Esa cantidad no reduce el límite anual de $5,000 disponible para contribuciones familiares o del empleador.
Algunas contribuciones, incluidas las contribuciones piloto federales, las contribuciones públicas calificadas y las contribuciones de los empleadores, no forman la base de la cuenta de Trump. En cambio, las contribuciones hechas por padres, abuelos u otras personas con dinero después de impuestos constituyen la base. Puedes considerar la base como tu costo. En este contexto, la base generalmente representa dinero que ya se ha gastado, como las contribuciones después de impuestos de los padres o abuelos, y que no necesita volver a pagar impuestos cuando se distribuye.
¿Qué sigue para los contribuyentes?
Pdt. Proc. 2026-25 evita que los donantes individuales habituales tengan que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones solo porque contribuyeron a una cuenta Trump. Pero para calificar, los donantes deben permanecer dentro de la exclusión anual, hacer solo contribuciones en efectivo que califiquen, evitar otros factores desencadenantes del Formulario 709 y cumplir con otros requisitos de puerto seguro.
Con el Formulario 4547 disponible, los padres pueden elegir abrir una cuenta Trump, aunque las contribuciones no están programadas para comenzar hasta el 4 de julio. Si está considerando participar, esté atento a las reglas finales del Tesoro y del IRS, y vea si tiene sentido para su familia. Si aún no ha abierto una cuenta, debe hacer una selección. Así es como.
