Formulario 1040 del IRS
Imágenes falsas
Es sorprendente cuántas personas en Hollywood se enfrentan al uso potencial de algunas disposiciones de ahorro fiscal que están completamente permitidas, por lo que aquí hay un breve resumen “Ver Spot Run” de algunas de las más comunes (todas las referencias de las secciones son al Código de Rentas Internas):
1. Impuesto corporal aprobado. En general, los impuestos sobre la renta de California (a) no son deducibles al calcular los impuestos federales y (b) son la razón principal por la que las personas abandonan California. Sin embargo, con el simple recurso de administrar los ingresos a través de una sociedad (incluida una LLC con múltiples propietarios, que se considera una sociedad a efectos fiscales), la sociedad puede optar por pagar lo mismo que el impuesto sobre la renta de California y, ¡listo!, el impuesto se vuelve deducible. Una LLC propiedad de una pareja casada puede optar por pagar impuestos como sociedad para obtener este beneficio. Las corporaciones S también califican, pero existen algunos inconvenientes técnicos que limitan los beneficios para las corporaciones S.
2. 3,8% de impuesto al Medicare. Hay un impuesto adicional de Medicare del 3,8% que se aplica a categorías amplias de servicios e ingresos comerciales. sin timbre fiscal. Sin embargo, actualmente hay dos formas de reducir este impuesto: una es transferir los ingresos a través de la corporación S después de recibir una “compensación razonable”. Otro camino menos transitado es administrar los ingresos a través de una LLC con múltiples propietarios, que, como se mencionó anteriormente, se considera una sociedad a efectos fiscales, y las LLC no requieren el pago de una “compensación razonable”. Este enfoque fue aprobado recientemente por el Quinto Circuito, y aunque el caso trataba de “sociedades limitadas de responsabilidad limitada”, el tribunal enfatizó repetidamente que los “socios comanditarios” son simplemente socios que no son responsables de las deudas de la sociedad, diciendo que “los socios comanditarios requieren responsabilidad limitada”. El IRS está peleando el asunto en otro Circuito, por lo que el asunto podría terminar en la Corte Suprema. Si se utiliza este enfoque, es importante evitar realizar pagos al propietario que se consideren “pagos garantizados” a efectos fiscales, ya que esos pagos no califican para la exclusión.
3. DESCT. Una forma fácil de reducir los impuestos es el uso de subsidios fiscales para actividades de exportación llamados “Corporación Nacional de Ventas Internacionales” (una “DISC”), que proporciona ahorros fiscales de aproximadamente el 7% de los ingresos extranjeros netos. Funciona para cualquier empresa que sea una entidad de transferencia a efectos fiscales (como una LLC o una corporación S) y que tenga ingresos brutos de fuentes fuera de los EE. UU. que resulten de la venta, el alquiler o la concesión de licencias de propiedades (incluidas películas o programas de televisión) producidas en los EE. UU. La regla DISC está diseñada para evitar restricciones a los subsidios a las exportaciones en el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio con un impacto mínimo en las operaciones normales, convirtiéndolo en un tigre de papel con dientes reales.
4. Artículo 199A. Según la Sección 199A, los contribuyentes casados con ingresos de hasta 403.500 dólares (para 2026) pueden deducir el 20% de sus ingresos netos efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos. Para los contribuyentes con mayores ingresos, la deducción del 20% está cubierta por el 50% de los salarios pagados a los empleados, incluidos los pagos a través de entidades de paso, y incluidos los salarios pagados a los contribuyentes.
5. Préstamo. Los empleados no pueden deducir gastos comerciales, pero la prestación de servicios a través de una corporación de propiedad absoluta (preferiblemente una corporación S) permite a la corporación deducir gastos y pagar neto al propietario. En Hollywood, este enfoque generalmente se respeta sólo para el personal “sobre la línea”, ya que el IRS no ve con buenos ojos a nadie.
6. Utilice LLC para la producción y distribución de películas. A menudo se anima a las empresas de nueva creación a convertirse en corporaciones C debido a los beneficios percibidos de una gran exención de impuestos sobre las ventas posteriores de acciones según la Sección 1202. Aunque esto es cierto si la empresa luego hace una oferta pública inicial (un evento poco común para las compañías cinematográficas), la salida más común es una venta, y la mayoría de los compradores quieren comprar activos, no acciones, o descontarán el precio por el monto del impuesto. Mientras tanto, los accionistas no pueden deducir pérdidas y están sujetos a impuestos a nivel de empresa y de accionista. Por lo tanto, una LLC suele ser una mejor opción para la producción o distribución de películas.
7. Artículo 168 k). La sección 168(k) permite una deducción por el costo de producir una película en los EE.UU. al “propietario” de la película si se estrena comercialmente. Mientras el distribuidor sólo tenga derechos de “licencia limitada”, la empresa que produce la película será “propietaria” de la deducción. Sin embargo, la deducción no funciona para los refugios fiscales apalancados con deuda.
8. Proyección. Aprovechar algunos de los beneficios enumerados anteriormente será a expensas de otros, y puede haber interacciones complejas entre el impuesto de Medicare del 3,8%, el impuesto de transferencia a las entidades y la Sección 199A. Encontré los beneficios del modelo a partir de los resultados del libro de Excel para encontrar el punto óptimo que maximice los ahorros fiscales.
